Финансово-кредитный словарь

- урегулирование расчетов между экономическими субъектами без использования денег как средства платежа на основе зачета взаимных требований.

В операции Б.з. могут участвовать несколько экономич. субъектов, имеющих последовательную задолженность. В качестве экономического субъекта при Б.з. в ряде случаев выступает и государство с требованиями по уплате налогов или обязательных платежей, с одной стороны, и своей задолженностью в лице авторизованных потребителей по использованной ими продукции иных экономич. субъектов - участников Б.з., с др. стороны.

В отличие от многостороннего клиринга (см. Клиринговая деятельность), при к-ром взаимные требования засчитываются по предварит, соглашению и возможное сальдо расчетов, фиксируемое на определенную дату, погашается в течение согласованного срока ден. трансакциями, Б.з. оформляется по уже состоявшимся сделкам и не обязательно путем полного урегулирования взаимных расчетов.

Как правило, цены на товары, работы и услуги при Б.з. значительно отличаются от цен, используемых при денежной форме расчетов. Это существенно искажает показатели финансо-во-хоз. деятельности хозяйствующих субъектов, деформирует структуру доходов и расходов бюджетов.

Наличие в экономике страны в ощутимых объемах Б.з. свидетельствует о расстройстве ее расчетно-платежной системы, наличии значительной инфляции и резком ослаблении регулирующей роли государства.

- (англ. money set-off) - специальная операция взаимных расчетов в денежной форме по обязательствам налогоплательщиков по уплате налогов в бюджет и обязательствам бюджетных организаций перед поставщиками товаров и услуг.

Д.з. предусматривал целевое использование бюдж. финансирования для погашения налоговых обязательств конкретного должника гос. бюджета (обратный Д.з.) или, наоборот, целевое направление налоговых платежей конкретного налогоплательщика на погашение перед ним обязательств бюдж. орг-ции по поставленным товарам и услугам (прямой Д.з.).

В соответствии с практикой Д.з. в такую форму взаиморасчетов можно было включать неск. участников, связ. друг с другом взаимными обязательствами по уплате ден. средств за предоставл. товары и услуги.

При этом Д.з. начинался с налогоплательщика, имеющего задолженность перед гос. бюджетом, а заканчивался бюджетной орг-цией, имеющей задолженность по поставл. товарам и предоставл. услугам. Регулярное применение Д.з. создавало сильную заинтересованность его участников в искусств, накоплении задолженности (как по налоговым обязательствам, так и по обязательствам бюдж. орг-ций), что вело к разрушению налоговой и бюдж. дисциплины.

Поэтому он применялся только в 1996-97. В последующие годы практика использования Д.з. при исполнении федерального бюджета была полностью прекращена.

- (англ. set-off) - погашение взаимных обязательств двух или нескольких юридических и физических лиц, при котором платеж осуществляется только на сумму разницы (сальдо) между встречными требованиями.

Проводится в целях сокращения взаимной задолженности, ускорения расчетов. К 3. могут представляться: платежные поручения, расчетные чеки, платежныетре-бования-поручения и т.д. Различают 3.: между двумя хозяйствующими субъектами, групповые и межотраслевые; постоянно действующие и разовые.

Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашениями сторон. 3. проводятся как с участием банков, так и минуя банки, в ден. форме и в безналичной (см. Банковские операции, Безденежный зачет, Безналичные расчеты. Денежный зачет, Клиринг, Клиринговая палата).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.

Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени - установлен ст. 78 НК РФ

- единовременные зачеты, разновидность расчетов, основанных на зачете взаимных требований. Особенно широко применялись в бывшем СССР в 1933-87. Разовые зачёты делят на: многосторонние (межотраслевые, внутриотраслевые и т.д.); двусторонние (по встречным платежам двух предприятий или организаций); групповые, которые могут проводить банки на определённую дату (конец квартала или года) для устранения образовавшейся взаимной просроченной задолженности юридических лиц по расчетам друг с другом; межотраслевые, производимые, как правило, один раз в конце года. В рыночных условиях российские предприятия и организации (включая банки) могут осуществлять разовые зачёты через клиринговые палаты (центры). Основное преимущество разовых зачётов - их простота и экономичность.