Добавление комментария к термину:
Промысловый налог
Промысловый налог
-(англ. patent fee) - прямой реальный налог на кустарные, промышленные, торговые и транспортные предприятия. Существовал еще в средние века как государственный сбор за разрешение на занятие каких-либо видом производственной деятельности (уплачивался путем выборки особых свидетельств-патентов). Наиболее широкое распространение получил на стадии домоно-полистичесвкого капитализма, когда определение чистой доходности предприятий было связано со значительными трудностями и платежеспособность определялась по внешним признакам: величина капитала (основного и оборотного), сумма оборота, численность занятых, фонд заработной платы, мощность машинных установок и т.п. Как правило, промысловый налог включал в себя патентный сбор и дополнительные платеж, в составе которого патент засчитывался как аванс. В большинстве случаев патентное обложение носило раскладочный характер. В соответствии с предполагаемой прибыльностью субъекты подразделялись на категории и классы, по которым устанавливались дифференцированные процентные ставки. Уровень обложения зависел от местоположения предприятия, то есть от торгово-промышленного значения соответствующего населенного пункта.
В торговле размер облагаемого оборота определялся по видам торговли: оптовая, розничная и т.п. В России промысловое обложение выделилось из поземельного (посошного) обложения промысловый налог введен в конце XIX века в форме гильдейского сбора. В 1863-65 г.г. установлена патентная система обложения, в соответствии с которой торговцы и промышленники были обязаны выбрать гильдейское (по двум гильдиям) или промысловое свидетельство (по нескольким гильдиям) и билет на отдельное предприятие (патентный сбор). Эта система страдала рядом недостатков, важнейшим из которых была неравномерность обложения. В 1898 году проведена реформа промыслового налогообложения.
Вся территория России подразделялась на четыре класса; торговые предприятия на 5 разрядов в зависимости от вида деятельности, размера основного капитала, оборота, арендной платы за помещения или суммы подряда; промышленные - на 8 разрядов, главным образом по численности рабочих. Налог включал в себя основные и дополнительные платежи. Основной платеж представлял собой патентный сбор, устанавливаемый в твердых суммах в зависимости от разряда предприятия и класса местности. Предприятия, обязанные представлять отчетность, уплачивали дополнительный налог в виде налога на прибыль по прогрессивным ставкам (процентный сбор) и налога на основной капитал по твердым ставкам. После октябрьской революции 1917 года промысловый налог сохранился, был увеличен круг плательщиков, повышены ставки. В период «военного коммунизма» он фактически утратил свое значение. С переходом к нэпу промысловый налог был первым денежным налогом, установленным Декретом от 26 июля 1921. Промысловым налогом облагались частные торговые и промышленные предприятия и граждане, имевшие доходы от занятий промыслами. В 1922 году подоходный налог распространили на государственные и кооперативные предприятия. Примитивность форм частной торгово-промышленной деятельности, отсутствие налогового аппарата сказались на построении промыслового налога. Он состоял из двух платежей: патентного сбора, уплачиваемого по твердым ставкам в зависимости от разряда предприятия, и уравнительного сбора, взимавшегося в процентах к обороту. В 1928году в промысловом налоге были объединены два платежа: промысловый налог с надбавками на местные нужды и налог с обращения ценностей (заменивший ранее действовавший гербовый сбор с товарных сделок). Промысловый налог стал взиматься как единый налог: с торгово-промышленных предприятий - в процентах к обороту за текущий год, а с граждан - в твердых суммах; была введена система авансов. Все отрасли промышленности и торговли делились на 16 категорий, для каждой из которых было установлено две ставки: одна для государственных и кооперативных предприятий (от 1,6 до 14,8% к обороту), другая - для предприятий частного сектора (от 2,15 до 17,15%). Промысловый налог служил важным инструментом ограничения и вытеснения частного сектора и играл важную фискальную роль: в 1927-28 гг. он составил около 22% совокупных налоговых поступлений (подоходный налог - около 9%). В ходе налоговой реформы 1930 платежи по обобществленному сектору в виде акцизов, промыслового налога и ряда других налогов были объединены в налоге с оборота. Промысловый налог стал распространяться только на частные предприятия. С 1935 года частную торговлю для граждан запретили; другие виды промыслов резко ограничили. Постепенно взимание промыслового налога прекратилось.
Промысловый налог сохраняется в некоторых развитых странах в качестве местного налога. Цель его взимания - привлечение лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, к участию в расходах местных органов власти, вызванных этой деятельностью (финансирование коммунальной инфраструктуры, охрана окружающей среды). Наибольшее значение промысловый налог имеет в ФРГ (8% совокупных налоговых поступлений в 1999), где он поступает в бюджеты общин (за вычетом доли федерации и земель) и является основой их финансовой автономии.
Взимается на основе Закона о промысловом налоге в редакции от 21 марта 1991 г. Промысловым налогом облагаются промышленные, торговые и другие предприятия (кроме деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также свободных профессий), независимо от их организационно-правовой формы (физического и юридического лица). Объектами обложения являются промысловый доход и промысловый капитал. Первый показатель отражает объективный доходный потенциал предприятия и представляет собой скорректированную прибыль предприятия до уплаты налога на прибыль, а второй - скорректированную стоимость имущества предприятия. Промысловый налог на капитал взимается и в том случае, если предприятие несет убытки. По нему не устанавливается необлагаемый минимум. По промысловому налогу на доход необлагаемый минимум предоставляется только физическим лицам и товариществам (48 тыс. марок в старых землях ФРГ и 144 тыс. - в новых).
Ставки промыслового налога устанавливаются на двух уровнях: базовые (основные) ставки, утверждаемые законодательством федерации (для промыслового налога на доход- 5%; на капитал - 0,2%); поправочный коэффициент (мультипликатор), вводимый местными органами власти, размер которого колеблется по отдельным общинам от 2,5 до 6. Средний размер коэффициента в начале 90-х гг. составлял 4, следовательно, средняя ставка промыслового налога на доход равнялась 20%, а на капитал - 0,8%. Размер коэффициента является фактором конкуренции между общинами, а через них - и между землями. Снижая уровень обложения, общины создают на своей территории более привлекательные условия для бизнеса.
Промысловый налог ведет к ухудшению конкурентоспособности предприятий ФРГ, поэтому предполагается отменить его в ходе начавшейся в 1998 году налоговой реформы. В новых землях ФРГ промысловый налог на капитал не взимается. Определенное сходство с промысловым налогом имеет налог на доходную (профессиональную) деятельность во Франции, введенный Законом от 29 июля 1975 года, который заменил прежний сбор за выдачу патента. Объектами обложения являются валовый доход (фонд заработной платы) и капитал предприятия, оцениваемый по арендной стоимости используемой недвижимости. Общая сумма налога не должна превышать 6% стоимости, добавленной предприятием.
В торговле размер облагаемого оборота определялся по видам торговли: оптовая, розничная и т.п. В России промысловое обложение выделилось из поземельного (посошного) обложения промысловый налог введен в конце XIX века в форме гильдейского сбора. В 1863-65 г.г. установлена патентная система обложения, в соответствии с которой торговцы и промышленники были обязаны выбрать гильдейское (по двум гильдиям) или промысловое свидетельство (по нескольким гильдиям) и билет на отдельное предприятие (патентный сбор). Эта система страдала рядом недостатков, важнейшим из которых была неравномерность обложения. В 1898 году проведена реформа промыслового налогообложения.
Вся территория России подразделялась на четыре класса; торговые предприятия на 5 разрядов в зависимости от вида деятельности, размера основного капитала, оборота, арендной платы за помещения или суммы подряда; промышленные - на 8 разрядов, главным образом по численности рабочих. Налог включал в себя основные и дополнительные платежи. Основной платеж представлял собой патентный сбор, устанавливаемый в твердых суммах в зависимости от разряда предприятия и класса местности. Предприятия, обязанные представлять отчетность, уплачивали дополнительный налог в виде налога на прибыль по прогрессивным ставкам (процентный сбор) и налога на основной капитал по твердым ставкам. После октябрьской революции 1917 года промысловый налог сохранился, был увеличен круг плательщиков, повышены ставки. В период «военного коммунизма» он фактически утратил свое значение. С переходом к нэпу промысловый налог был первым денежным налогом, установленным Декретом от 26 июля 1921. Промысловым налогом облагались частные торговые и промышленные предприятия и граждане, имевшие доходы от занятий промыслами. В 1922 году подоходный налог распространили на государственные и кооперативные предприятия. Примитивность форм частной торгово-промышленной деятельности, отсутствие налогового аппарата сказались на построении промыслового налога. Он состоял из двух платежей: патентного сбора, уплачиваемого по твердым ставкам в зависимости от разряда предприятия, и уравнительного сбора, взимавшегося в процентах к обороту. В 1928году в промысловом налоге были объединены два платежа: промысловый налог с надбавками на местные нужды и налог с обращения ценностей (заменивший ранее действовавший гербовый сбор с товарных сделок). Промысловый налог стал взиматься как единый налог: с торгово-промышленных предприятий - в процентах к обороту за текущий год, а с граждан - в твердых суммах; была введена система авансов. Все отрасли промышленности и торговли делились на 16 категорий, для каждой из которых было установлено две ставки: одна для государственных и кооперативных предприятий (от 1,6 до 14,8% к обороту), другая - для предприятий частного сектора (от 2,15 до 17,15%). Промысловый налог служил важным инструментом ограничения и вытеснения частного сектора и играл важную фискальную роль: в 1927-28 гг. он составил около 22% совокупных налоговых поступлений (подоходный налог - около 9%). В ходе налоговой реформы 1930 платежи по обобществленному сектору в виде акцизов, промыслового налога и ряда других налогов были объединены в налоге с оборота. Промысловый налог стал распространяться только на частные предприятия. С 1935 года частную торговлю для граждан запретили; другие виды промыслов резко ограничили. Постепенно взимание промыслового налога прекратилось.
Промысловый налог сохраняется в некоторых развитых странах в качестве местного налога. Цель его взимания - привлечение лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, к участию в расходах местных органов власти, вызванных этой деятельностью (финансирование коммунальной инфраструктуры, охрана окружающей среды). Наибольшее значение промысловый налог имеет в ФРГ (8% совокупных налоговых поступлений в 1999), где он поступает в бюджеты общин (за вычетом доли федерации и земель) и является основой их финансовой автономии.
Взимается на основе Закона о промысловом налоге в редакции от 21 марта 1991 г. Промысловым налогом облагаются промышленные, торговые и другие предприятия (кроме деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также свободных профессий), независимо от их организационно-правовой формы (физического и юридического лица). Объектами обложения являются промысловый доход и промысловый капитал. Первый показатель отражает объективный доходный потенциал предприятия и представляет собой скорректированную прибыль предприятия до уплаты налога на прибыль, а второй - скорректированную стоимость имущества предприятия. Промысловый налог на капитал взимается и в том случае, если предприятие несет убытки. По нему не устанавливается необлагаемый минимум. По промысловому налогу на доход необлагаемый минимум предоставляется только физическим лицам и товариществам (48 тыс. марок в старых землях ФРГ и 144 тыс. - в новых).
Ставки промыслового налога устанавливаются на двух уровнях: базовые (основные) ставки, утверждаемые законодательством федерации (для промыслового налога на доход- 5%; на капитал - 0,2%); поправочный коэффициент (мультипликатор), вводимый местными органами власти, размер которого колеблется по отдельным общинам от 2,5 до 6. Средний размер коэффициента в начале 90-х гг. составлял 4, следовательно, средняя ставка промыслового налога на доход равнялась 20%, а на капитал - 0,8%. Размер коэффициента является фактором конкуренции между общинами, а через них - и между землями. Снижая уровень обложения, общины создают на своей территории более привлекательные условия для бизнеса.
Промысловый налог ведет к ухудшению конкурентоспособности предприятий ФРГ, поэтому предполагается отменить его в ходе начавшейся в 1998 году налоговой реформы. В новых землях ФРГ промысловый налог на капитал не взимается. Определенное сходство с промысловым налогом имеет налог на доходную (профессиональную) деятельность во Франции, введенный Законом от 29 июля 1975 года, который заменил прежний сбор за выдачу патента. Объектами обложения являются валовый доход (фонд заработной платы) и капитал предприятия, оцениваемый по арендной стоимости используемой недвижимости. Общая сумма налога не должна превышать 6% стоимости, добавленной предприятием.